ഇരട്ടനികുതിയുടെ തരങ്ങളും ഇരട്ടനികുതി ഇളവുകളും - ഒരു കാഴ്ചപ്പാട് -

രണ്ട് രാജ്യങ്ങൾ ഒരേ വ്യക്തിയെ നികുതിക്ക് വിധേയമാക്കുമ്പോൾ, രണ്ട് രാജ്യങ്ങളിലെയും താമസക്കാരനല്ലെങ്കിലും ഇരട്ട നികുതിയും ഉണ്ടാകാം. മൂന്നാമതൊരു അധികാരപരിധിയിൽ ബിസിനസ്സ് നടത്തുന്ന സ്ഥിരമായ സ്ഥാപനം ഉൾപ്പെടുന്ന ത്രികോണ കേസുകളിൽ ഇത് സംഭവിക്കാം.

- അഡ്വ. ഷെറി സാമുവേൽ ഉമ്മൻ

എന്താണ് ഇരട്ടനികുതി?

ഒരേ വരുമാനത്തിന് വ്യത്യസ്ത തലങ്ങളിൽ നികുതി ചുമത്തുന്ന ഒരു സാഹ ചര്യമാണ് ഇരട്ടനികുതി. വ്യക്തികൾക്കും സ്ഥാപനങ്ങൾക്കും ഒരേ വരുമാനത്തിലോ ലാഭത്തിലോ രണ്ടു തവണ നികുതി അടയ്ക്കേണ്ടിവരുമെന്ന് ഇത് സൂചിപ്പിക്കുന്നു. അതിർത്തി കടന്നുള്ള നിക്ഷേപങ്ങളിലും അന്താരാഷ്ട്ര വ്യാപാര ഇടപാടുകളിലും ഇത്തരം സങ്കീർണ്ണമായ പ്രശ്നങ്ങൾ ഉണ്ടാകാറുണ്ട്.

ലോകമെമ്പാടുമുള്ള ഇരട്ടനികുതി ഭീഷണിയായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു. ഇരട്ടനികുതി വ്യക്തികൾക്കും ബിസിനസുകൾക്കും മേലുള്ള നികുതിഭാരം വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നതിലേക്ക് നയിക്കുന്നു. ഈ പ്രക്രിയയിൽ, നികുതിദായകന്റെ കൈയിലുള്ള വരുമാനത്തിന്റെയോ സമ്പത്തിന്റെയോ ഡിസ്പോസിബിൾ തുകയിൽ കുറവുണ്ടാകുന്നു, ഇത് അതിർത്തി കടന്നുള്ള വ്യാപാരത്തെയും നിക്ഷേപത്തെയും നിരുത്സാഹപ്പെടുത്തുകയും സാമ്പത്തിക വളർച്ചയെ തടസ്സപ്പെടുത്തുകയും ചെയ്യുന്നു. ഇരട്ടനികുതി സാമ്പത്തിക വികസനത്തെ തടസ്സപ്പെടുത്തുകയും വളർച്ചയ്ക്കും തൊഴിലവസരങ്ങൾ സൃഷ്ടി ക്കുന്നതിനുമുള്ള അവസരങ്ങളെ പരിമി തപ്പെടുത്തുമെന്നത് രഹസ്യമല്ല.

ഇരട്ടനികുതി ഒരു ഭാരിച്ച ഭരണഭാരത്തോടൊപ്പമാണ് വരുന്നതെന്ന കാര്യം കൂടി ഓർക്കണം. ഈ ഭാരം നികുതി പാലിക്കുന്നതിലേക്ക് ചെലവും വിഭവങ്ങളും ചേർക്കുന്നു, മാത്രമല്ല പ്രധാന ബിസിനസ്സ് പ്രവർത്തനങ്ങളിൽ നിന്ന് ശ്രദ്ധ തിരിക്കുന്നതിനും കാരണമാകും. ആഗോള കാഴ്ചപ്പാടിൽ, ഇരട്ടനികുതി രാജ്യങ്ങൾക്കിടയിൽ പിരിമുറുക്കവും സംഘർഷവും സൃഷ്ടിക്കും. ഒരു പ്രത്യേക വരുമാനത്തിനോ ആസ്തിക്കോ നികുതി ചുമത്താൻ ഏത് രാജ്യത്തിനാണ് അവ കാശമുള്ളതെന്ന കാര്യത്തിൽ രാജ്യങ്ങൾ ക്കിടയിൽ തർക്കങ്ങൾ ഉണ്ടാകാം, അത് അഭിപ്രായവ്യത്യാസങ്ങൾക്കും നയത ന്ത്രബന്ധങ്ങൾ വഷളാക്കും. അത്തരം പ്രശ്നങ്ങൾ പരിഹരിക്കുന്നതിന് പല പ്പോഴും അന്താരാഷ്ട്രസഹകരണം, ചർ ച്ചകൾ, നികുതി ഉടമ്പടികൾ അല്ലെങ്കിൽ കരാറുകൾ സ്ഥാപിക്കൽ എന്നിവ ആവ ശ്യമാണ്, അത് സമയമെടുക്കുന്നതും വെല്ലുവിളി നിറഞ്ഞതുമായ പ്രക്രിയയാണ്.

2. ഇരട്ട നികുതിയുടെ തരങ്ങൾ

അന്താരാഷ്ട്രനികുതി നിയമശാ സ്ത്രത്തിന്റെ പശ്ചാത്തലത്തിൽ ഇരട്ട നികുതി ഉണ്ടാകുന്നത് മിക്ക രാജ്യങ്ങളും താമസ-അധിഷ്ഠിത നികുതിയുടെയും സ്രോതസ് അധിഷ്ഠിത നികുതിയു ടെയും മിശ്രിതമാണ് പിന്തുടരുന്നത്. ഇത് പ്രധാനമായും ഇനിപ്പറയുന്ന തരത്തിലുള്ളതാണ്:

i. നിയമപരമായ ഇരട്ട നികുതി